Справочник

О подоходном налоге

22 Июнь 2012 г.

Любой человек, который получает доходы от хозяйственной деятельности, всегда должен оплачивать подоходный налог [Einkommensteuer] (а в случае обычных рабочих он называется налогом на заработную плату [Lohnsteuer], так как он автоматически высчитывается из зарплаты).

О размере подоходного налога

Важно знать, что размер ставки подоходного налога определяется личной прибылью, которую Вы получаете от хозяйственной деятельности Вашего предприятия (за вычетом всех внутренних издержек). Тут нужно отметить, что в первый год Вашей самостоятельной деятельности налогово-финансовое управление исходит из Ваших сведений об ожидаемой Вами прибыли.

Помните, что от доходов, за которые платится налог, остается не облагаемые налоги минимум в 7664 евро для каждого налогоплательщика. Следует подчеркнуть, что за доходы, которые превышают не облагаемый минимум, должен быть уплачен налог.

О декларации на подоходный налог в налогово-финансовом управлении

Знайте, что Ваш подоходный налог подлежит уплате по истечении календарного года — не позднее 31 мая последующего года. Для того чтобы установить размер Вашего налога, Вы должны подать свою декларацию на подоходный налог лично в свое компетентное налогово-финансовое управление. Стоит отметить, что о продлении срока сдачи декларации на подоходный налог до 30 сентября может ходатайствовать только консультант по налоговым вопросам. Помните, что в декларации на подоходный налог Вы всегда должны привести все свои доходы.

Не подлежат обложению подоходным налогом товарищества на основе персонального участия

Всегда помните, что товарищество на основе персонального участия, как, например, простое товарищество, не подлежит подоходному налогообложению. Следует отметить, что отдельные компаньоны подлежат обложению налогом. В таких случаях, они должны указать свою долю в прибыли товарищества в рамках своей декларации на подоходный налог и уплатить его. Поэтому, товарищество на основе персонального участия должно сдать в налогово-финансовое управление декларацию для отдельного и единообразного определения размера прибыли.

Об уплате подоходного налога вперед

Всегда имейте в виду, что налогово-финансовое управление ежегодно устанавливает определенную сумму, которую Вы должны переводить поквартально как оплату вперёд. Далее в последующем году составляется определенная налоговая декларация за весь прошедший календарный год и при необходимости с учетом оплаты вперед рассчитывается существующая еще задолженность по уплате налога. Важно отметить, что оплата подоходного налога вперёд производится соответственно
• 10 марта,
• 10 июня,
• 10 сентября и
• 10 декабря.

Примечательно отметить, что размер оплаты вперёд устанавливается налогово-финансовым управлением.

Важно обратить внимание на следующее:

В тех случаях, если Ваш доход выше чем начальной ожидаемой суммы, то в последующем году Вы должны учитывать доплату оставшейся суммы налога. Тут важно отметить, что доплата оставшейся суммы налогов и оплата подоходного налога вперед поставили уже некоторых молодых предпринимателей перед большими финансовыми проблемами. Именно поэтому важно всегда учитывать налог. Всегда старайтесь осведомиться у своего консультанта по налоговым вопросам, нужно ли принимать в расчёт и в каком размере следует произвести доплату оставшейся суммы налогов, и всегда старайтесь отложить на это определенную сумму.

О регламентации для мелких предпринимателей

Помните, что малое предприятие не должно платить налога с оборота в налогово-финансовое управление, в тех случая когда:

• его оборот в предшествовавшем календарном году не превысил 17500 евро а
• ожидаемый оборот в текущем календарном году не превысит 50 000 евро.

Тут примечательно отметить, что тот, кто не платит налога с оборота, не может также предъявлять претензию на предварительный налог. Важно знать, что предварительный налог Вы платите, например, когда оплачиваете счета своих определенных поставщиков. Вместе с этим, налог с оборота и предварительный налог можно взаимно зачитывать, так как предварительный налог Вы получаете обратно от налогово-финансового управления. В случае если Вы как предприниматель имеете высокие расходы на какие-либо инвестиции и/или поставки товаров, то тогда Вам следует отказаться от освобождения от уплаты налога.

О простой системе бухгалтерского учёта

Всегда имейте в виду, что каждый предприниматель должен фиксировать свои определенные операции в письменной форме с помощью своей системы бухгалтерского учета. Тут существует два варианта: простой и сложный. Для лиц, занимающихся промыслом, могут использовать так называемую простую систему бухгалтерского учёта, если они не попадают в разряд торговцев и не должны быть зарегистрированы в торговом реестре и если их оборот и прибыль не превышают следующие финансовые рамки:
• оборот — до 500 тыс. евро
• прибыль от работы промыслового предприятия или пред-
приятия сельского / лесного хозяйства – до 50 тыс. евро

О расчете баланса положительного сальдо

Любой предприниматель должен вычислять свою определенную прибыль по окончании каждого хозяйственного года. В свою очередь малые предприятия, оборот, доходы и так называемые хозяйственные активы которых не превышают вышеупомянутую финансовую рамку, должны представлять свою прибыль на официальном формуляре в виде простого расчета баланса положительного сальдо.

О правильном составлении счета

Неправильно выписанные счета всегда приводят к задержкам в оплате. Именно поэтому всегда пытайтесь обратить внимание на то, чтобы Ваши счета содержали следующие необходимые сведения:

• полное название и адрес Вашего предприятия;
• полное название и адрес получателя платежа;
• дату и место;
• определенный регистрационный номер фирмы в налоговом управлении;
• текущий номер счета из одной или нескольких последовательностей чисел или букв или их комбинации;
• количество и вид поставленных предметов и, соответственно, объём выполненных работ;
• дату поставки или прочих услуг (достаточно календарного месяца);
• при первом взносе или оплате вперёд: дату, когда сумма была получена, если оплата происходила до предоставления услуги, когда дата получения установлена и не совпадает с датой выставления счета.
• сумму нетто поставки и соответственно услуги;
• определенную ставку налога с оборота (19% или 7%), размер суммы налога или в случае освобождения от уплаты налога указание на то, что на поставку и, соответственно, услугу действует освобождение от уплаты налога.
• в случае закона §14 о налоге с оборота (UStG), соответственно приведенные там сведения;
• заранее оговоренные бонусы, скидки, если не учтены в вознаграждении;
• срок платежа (дата, до которой должен поступить перевод).

Определенные счета мелких предпринимателей согласно закону §19 о налоге с оборота (UStG)

Тот предприниматель, который применяет регламентацию для мелких предпринимателей, всегда должен составлять свои счета по вышеприведенным предписанным величинам. Важно отметить, что ему нельзя ставить в счет налог с оборота, так как в таком случае он должен уплачивать их в налогово-финансовое управление. Всегда рекомендуется сделать следующее указание на счету: „налог с оборота не взимается, так как являюсь мелким предпринимателем согласно §19 закона о налоге с оборота (UStG), абз. 1“ [„Umsatzsteuer wird nicht erhoben, da Kleinunternehmer nach § 19 UStG Abs. 1“].

Помните, что мелким предпринимателям также требуется индивидуальный номер налогоплательщика [Steuernummer] или регистрационный номер фирмы в налоговом управлении [Umsatzsteuer-Identifikationsnummer], номер которого они должны указывать в своем счете.

О счетах на мелкую сумму до 150 евро

• Полное название и адрес Вашего предприятия;
• Место и дата (дата выставления счета);
• Количество и вид поставленных предметов и, соответственно, объём услуг;
• определенное вознаграждение и сумма налога вместе (общая сумма вознаграждения без вычетов);
• Налоговая ставка или при необходимости указание на освобождение от уплаты налога.

Важно отметить, что в случае поставок и услуг с земельным участком, а также строительными работами действует специальное регулирование. Поэтому важно осведомиться этими моментами в своей палате или у своего консультанта по налоговым вопросам.

Необходимое указание:

Знайте, что как предприниматель Вы обязаны выставить счет в течение 6 месяцев, при предоставлении услуги другому предприятию или определенному юридическому лицу (общины, государственные предприятия, радиостанции, университеты и т.д.).

Помните, что собственные счета, а также счета сторонних фирм всегда должны сохраняться 10 лет.